会计处理不规范和潜在的税收风险

从企业的角度来看，数据欺诈和逃税的风险不断增加，按照会计准则和税法的要求正确进行会计处理是企业的基本要求。由于财务人员的专业能力和管理层对税收风险的理解不足，新形势下企业的潜在税收风险点不同，大数据可以跟踪发票的流通环节，智能“金税三期”系统可以监控企业申报数据之间的逻辑矛盾。这些技术防范措施对企业提出了更高的要求。在依法经营的同时，要注意合规性和合理性，监控企业上下游合作伙伴的税收信用，避免因对方经营不当而影响自身发展。

1.税务风险管理的必要性

企业作为经济主体，需要关注经营活动、企业未来发展方向、营运资金充足率、资产负债率等常规财务指标，也要注重税收风险，规范会计，依法纳税是每个法人的义务，但处理企业经济活动的税收风险也是经营成败的关键。企业管理内容是人、财、物。通过规划、组织、协调和控制经济活动，实现经营目标，控制中最突出的是风险。管理层普遍高度重视经营风险，认为财务可以根据经济业务如实处理会计，这是一个非常简单的理解。税收是国家重要的财政收入。企业未按照税收法律制度完成纳税义务，存在偷税漏税行为，可能导致企业破产清算。因此，税收风险管理应作为企业管理的重要组成部分，全体员工参与共同防范税收风险是企业的生存之道。

22企业税务风险

2.合同签订时缺乏税务监控

企业的主要经济活动包括采购和销售，合同的标准化和供应商和客户的信用问题是签订合同时的主要调查内容。例如，不同供应商的增值税税率也会有所不同，从而影响企业的增值税负担。在选择与哪些供应商和客户合作时，提前了解客户信息，特别是税务信用调查问题。2018年和2019年，税务局根据“金税三期”强大的数据处理能力，提示哪些企业存在资金流、发票流和物流不一致，哪些企业发票虽然开具但未申报纳税，下游根据发票扣除增值税，许多企业税抵扣多企业因为上游问题补缴了几十万元的增值税。这些都是由于对供应商情况了解不足造成的税收风险和不必要的税收支出，以及销售人员在签订合同时未控制税收风险造成的。因此，在签订合同时，应首先确定供应商和客户，并进行税务风险咨询[1]。

2.发票保管和开具过程缺乏制度规定

由于增值税的凭票抵扣，发票的保管也是税务局监管的重要组成部分。许多公司不重视发票的使用、开具和保管。税务局对发票模块有特别严格的要求。故意虚假开具发票的，依法追究刑事责任。每年都有少数财务人员因为虚假发票被监禁，但这些并没有给企业敲响警钟，企业对发票的关注远没有货币基金那么高。经常将无效和待开发票混合在一起，收到发票后未在税务系统验旧，未经负责人批准开具发票，发票交接环节未登记。这些环节会触及税收风险，因为税务局会不时到企业实地查看税务信息。如果保管不规范，税务局可以直接开罚单。更严重的可能会降低对企业年度信用评级的影响，进而减少每月发票的数量和单张发票的开票限额。如果在没有经济业务实质的情况下代开发票，“金税三期”根据税务系统跟踪发票流转到哪家公司，调查是否有偷税漏税嫌疑。在智能物联网时代，发票保管也将成为财务工作的重要组成部分，管理层应自觉控制风险。

2.3.税务人员专业能力有限，风险意识低

企业税务工作主要由财务部门处理，往往税务人员的专业能力不突出，因为税务税法知识在会计专业只介绍税务知识，没有长期学习研究不能达到灵活使用水平，所以税务工作财务人员感觉无力，每月完成纳税申报和发票开具工作，但很少有意识地提出风险控制点。“金税三期”在此背景下，纳税申报表将与企业的财务报表数据进行比较。异常数据将显示在税务局的背景下，税务管理员将根据这些信息采访财务人员。因此，纳税申报表和财务报表不是单独呈现的，在填写这些数据时，需要根据经济业务合理、准确地记录。纳税申报软件服务提供商也将定期进行培训，以帮助税务人员提高专业技能，但一些企业不希望员工参加专业培训，因为工作量大，降低成本。

2.4.涉税事项会计处理不规范

会计准则和财务报表每年都会发生变化，并根据经济发展的需要进行调整。例如，税收和附加科目的会计内容增加了印花税。以前，印花税是在管理费下计算的。如果财务人员不注意这些新政策，就会导致会计处理不规范和潜在的税收风险。例如，外贸公司一般从事进出口业务，出口业务的会计处理有点复杂，特别是制造商的出口业务，与出口有关“免抵退”正确处理这些业务必须建立在坚实的税收基础上。出口业务往往有出口样品。根据增值税的规定，免税项目的进项税额不得抵扣。因此，与样品相关的进项税需要转出处理。有的样品收外汇，有的没收外汇，会产生两种不同的处理方式。很多财务人员对这条法律了解不多，或者理解不到位，就按照一种方式处理。