研究“营改增”的基本概念和必要性

研究“营改增”的基本概念和必要性

 

（1）“营改增”政策的基本含义和现状分析

 

所谓“营改增”，是指在企业内征收增值税，而不是原营业税。现阶段，我国同时征收上述两种税种，可能导致重复征税频发，对纳税人产生极其不利的影响。上述讨论表明，我国税收机制仍存在诸多问题需要解决，“营改增”政策的实施可以进一步减轻各企业的税负，增强纳税积极性，最终为我国社会经济发展提供便利。

 

从国外的基本情况来看，发达国家非常重视“营改增”政策对小企业财务会计工作的影响，如美国、日本、德国、意大利等国家，对小企业进行了特殊限制，英国等国家也在公认的适用会计准则的基础上进一步制定了小企业财务报告准则。“营改增”实施后，国外中小企业根据现状调整了财务会计工作，如韩国、日本的《小企业财务管理法》和美国的《小企业财务会计创新法》，反映了国家对营改增实施后企业财务会计的重要性。现阶段，国内外营改增战略的实施对小企业财务会计产生了巨大影响。

 

（二）实施“营改增”政策的可行性研究

 

首先，我国“营改增”政策的颁布实施，实现了与国际税制的融合，促进了国民经济的发展。对于增值税来说，扣除是其艺术和精髓。如果扣除不足，就不能称之为真正意义上的增值税。在工商领域实施“营改增”政策，可以有效解决重复征税现象，实施出口彻底退税，有助于促进工商制造业发展，增加外贸出口。中国是一个制造业大国，对外出口有关键影响。符合世界税制是中国经济走向世界的基本保障。

 

其次，与营业税相比，可以突出增值税的明显优势。随着市场经济体制的逐步完善，营业税的局限性逐渐显现出来；在市场经济体制下，增值税征收范围迅速扩大，影响力逐渐增强。因此，“营改增”逐渐成为必然趋势。同时，由于增值税与营业税的平行，市场经济体制的逐步深化，在很大程度上影响了增值税的作用，充分反映了我国税制结构的弊端。国内经济结构要想实现优化转型，就应该更加重视第三产业的发展。由于分工的细化，流通环节会不断增加。对于营业税，很可能造成重复征税的问题。为了减少税收或避税，企业应减少自身的经营形式，如分包、外包、分包等，进而迅速降低市场活动，严重影响资源的合理配置，进一步限制第三产业的快速发展。营业税征收难度较大。相比之下，增值税具有公平税负、防止重复征收、税收中立等一系列优势。这些都暗示了实施营改增的必要性。

 

第三，从税收公平的角度来看，实施“营改增”的税收政策，不仅可以有效减轻交通运输业的税收负担，而且可以减轻一些服务业的负担，有助于促进第三产业的快速发展和产业结构的调整和优化。同时，“营改增”可以有效防止重复征税问题，突出税收负担公平和社会公平的原则，有效反映公众对减轻税收负担的一致要求。税收改革有助于促进第三产业的发展，增强其竞争力，扩大业务领域。一方面，我们可以扣除第三产业购买的固定资产，使扣除具有连续性特征。对于交通运输业和一些服务业，由于扣税与制造业的有机结合，最终实现同步发展；另一方面，“营改增”政策反映了税收公平，在同等税收待遇的前提下，第三产业的国民经济地位显著提高，具有与第二产业竞争的实力，进一步为社会提供更好的服务。

 

此外，从税收抵扣的角度来看，由于我国增值税制度改革长期实施，在税收抵扣管理方面积累了大量经验，最重要的是建立严格的规则制度，确保法律可以依靠。税收制度改革在税收征收和抵扣方面具有很强的可实施性。例如，在我国的税收机制中，对税收对象、税收类别、税率、优惠政策和发票开具有严格的规范，并附加了相关配套设施，有效保证了增值税征收的合理性和合法性。对于营业税，它是乘以总营业额和应纳税额计算的，对于增值税，是选择“税法”实物征收，虽然两种税收手段不同，但从税收对象的本质来看，都属于流转税项目，因此“营改增”税收政策在税收抵扣方面，具有可操作性、可参考性。