企业集团内部审计模式因素分析

根据企业内部结构，内部审计模式可分为单一企业内部审计模式和企业集团内部审计模式。企业集团内部审计的目标是独立评价组织中的各种业务和控制，确定是否遵循公认的政策和程序，是否符合规定的标准，是否经济有效地利用资源，是否实现组织的目标。无论内部审计表现形式如何，其基本目标都是通过提供分析、建议和对企业集团活动的适当评价，帮助管理者有效履行职责，提高企业经济效益。要实现这一目标，首先要建立合理的企业集团内部审计模式，确保内部审计责任的履行和权限的实施；另一方面，确保管理者充分重视内部审计师的工作结论，接受他们提供的审计建议，并愿意采取必要的行动纠正现状。

 

企业集团内部审计模式因素分析

 

企业集团拥有复杂的多层次组织，这决定了企业集团的内部审计不仅要审计企业集团本身及其分支机构，还要审计控股企业、参与企业和相关企业，审计范围空前扩大。此外，现代企业集团往往实施多元化发展战略，经营范围跨越多个行业，增加了审计难度。因此，客观上要求企业集团建立一个适合其内部组织的有效的内部审计体系。也就是说，根据企业集团内部审计模式的紧密性，既要满足企业集团监督控制经营活动的需要，又要遵循成本效益原则，节约审计资源。因此，建立成功的内部审计模式应考虑以下因素：

 

(一)综合因素

 

内部审计是对组织中各种业务和控制的评价，企业内部控制体系不断发展和完善。现代内部审计是管理的延伸，不仅充当管理部门的耳目，还提供自己的观点和想法；不仅要检查和发现欺诈，还要评价业务流程和内部控制是否合理；不仅要评价是否遵守规章制度，确认记录是否正确，还要查明制度是否有效，是否有必要记录。因此，内部审计部门不再是单一的财务审计，而是一个综合性的审计管理部门。要有效审计企业的整个业务流程、业务活动的各个环节和方面，促进管理的改进。

 

（2）独立性和权威因素

 

如前所述，为了保证审计结果的公平性和客观性，内部审计必须具有一定的独立性。这就要求企业集团确保内部审计部门的组织地位足以支持其完成审计任务，内部审计人员在执行审计时应保持精神独立。同时，企业集团经营管理人员应限期反馈内部审计部门提出的建议。这保证了内部审计部门在组织设置和制度设计层面具有较高的地位和权威性。

 

（三）审计方法和审计程序的因素

 

由于内部审计的范围涵盖了企业生产经营的各个环节，为了保证有限的审计资源的有效利用，内部审计可以根据企业各领域风险概率的大小来确定审计对象、内容和时间。此外，内部审计部门还应分析审计项目的风险水平和审计投入产出比，在保证企业主要风险控制的前提下，努力实现内部审计的经济效益。

 

(4)人员素质因素

 

除了良好的独立组织外，有效的内部审计也非常重要。企业集团内部审计师作为高级管理人员的“耳目一新”，必须能够提出管理者感兴趣的建议或评价。如果内部审计师由于个人素质低，不能提出专业的管理建议，使管理当局感兴趣，内部审计组织就会失去其作用，无法达到企业最初设立的目的。现代内部审计必须包含广阔的控制环境，内部审计师作为控制的指导，必须具有多个领域的专业知识、丰富的分析评价经验和先进的方法，具有良好的职业道德水平。因此，企业集团内部审计人员的选择和再培训是内部审计充分发挥其效率的重要保证。