当前我国企业内部审计工作中存在的问题

当前我国企业内部审计工作中存在的问题

 

1 、企业内部审计独立性不强是审计工作的核心，企业内部审计独立，是使内部审计具有客观性、权威性和公平性的必要条件。但从我国现状来看，企业内部审计大多安装在管理层下，在高级管理人员授权范围内开展工作，服务于管理经营者，导致内部审计的独立性和客观性不强。主要体现在：

 

（1）机构并不独立。部分企业在会计部门设立审计公司；部分企业将审计公司与监管部门合并；部分企业负责资金、物资、会计人员担任审计职务；部分领导不仅领导会计工作，还领导审计工作。因此，公司内部审计难以从客观公平的角度对企业财务状况进行客观公正的评价。特别是面对领导参与或法人违规行为，内部审计通常显得特别无能为力。

 

（2）经济并不独立。由于内部审计人员的职位、工资和福利由公司控制，内部审计人员往往难以在日常工作中充分发挥审计监督的作用。特别是当公司的某些行为违反法律法规时，内部审计人员为了维护自身利益，容易对不正当的企业行为采取默认态度，削弱内部审计的监督作用。

 

（3）工作和人员不是独立的。内部审计机构是公司内部工作部门，在企业负责人的领导下开展工作，为企业实现经营目标服务。因此，内部审计人员在开展工作时，不可避免地会受到内部人际关系的压力，影响工作的发展和发现问题的处理。在审计过程中，一些内部审计人员不仅被同事误解和争议，有时还受到领导的阻碍，甚至打击报复，导致审计监督缺乏有效保障。

 

2 、内部审计法规不完善，人员素质不高。目前，我国还没有关于内部审计的法律法规。虽然有《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《审计机关指导和监督内部审计业务的规定》，但还不够完善，效果相对较差。根据内部审计法规的不充分、不完善或空白，内部审计人员只能根据经验和知识进行分析判断，在一定程度上影响了审计结论的权威性，从而增加了审计风险。随着市场经济的进一步发展，企业行为多样化，如并购、分配、债务重组、非货币交易等。为了更好地服务和规范企业的经济行为，内部审计人员必须参与公司的这些经济行为，这就要求内部审计人员不仅要了解财务和审计知识，还要精通公司的各种相关业务。但目前我国公司内部审计人员大多从会计岗位转移，知识面单一，内部审计人员整体水平低，综合素质低，识别风险、判断是非能力差；部分内部审计人员职业道德差，无法承受各方面的诱惑；更重要的是，内部审计人员一般由领导指定，容易任人唯亲，很难选择有真本事的人来承担这一责任。因此，一些低质量的内部审计人员不能使用最新的以风险为核心的审计方法来防范和解决风险，如：不能选择抽样技术，基本上依靠内部审计人员的主观标准和经验来决定样本规模和评价样本结果，这种判断很容易错过重要事项，很容易形成审计风险。

 

3 、企业内部审计质量不高。内部审计人员在工作中仍主要采用基本的会计审计方法，审计目的仍然是“错误和防止缺点”。在工作中，通常事后审计较多，事前和事中较少；下级单位审计较多，同级审计较少；领导干部离职审计较多，任期经济责任审计较少（或几乎没有）。审计中发现的问题不能及时有效地处理，工作仅停留在完成上级部门的审计任务上。很难发现客观性、针对性和迹象性的问题。此外，由于长期以来内部审计机构人力少，任务繁重，通常沉浸在具体事物中，由于大部分财务岗位转入审计工作，年龄较大，接受新事物，新概念不及时，形成微观思维和思维潜力，不能从一个例子中得出推论，寻找根源，不能有远见，掌握全局。此外，一些企业领导思想单一，认识不足，只注重审计总数，不注重审计质量，只注重审计方法，不注重审计效果，导致许多企业出现年检老问题，老问题年复一年。