独立审计是财产所有权与经营权分离的产物

独立审计是财产所有权与经营权分离的产物。内部审计人员应当对被审计公司的财务报告提出建议，作出结论，并承担相应的责任。在审计过程中，内部审计人员始终处于隐藏的职业风险中，特别是在这个“诉讼爆炸”时代，审计诉讼频繁发生，使审计公司和内部审计人员必须承担“深口袋”和“风险社会化”的责任。

 

1. 审计风险的概念。

 

中国审计界对审计风险的表述一般认为，审计风险是由固有风险、规避风险和检测风险共同作用的结果。固有风险是指被审计公司在没有任何内部控制的情况下错报或遗漏财务信息的概率。风险控制是指内部控制未能避免、纠正错报或遗漏的概率。检查风险是指内部审计人员未发现错报或遗漏的概率。一般审计模型表达了四者之间的关系：审计风险= 固有风险×规避风险×检查风险。固有风险和规避风险是由被审计公司造成的，内部审计人员只能评估其水平，不能消除风险。内部审计人员要想控制审计的总风险水平，只能依靠控制检查风险的水平。

 

2. 审计风险的原因。

 

单独审计风险形成的主要原因有：

 

2. 1.审计方法的固有局限性和审计业务本身的复杂性确实存在抽样误差。无论抽样规模有多大，只要没有全面审查，这种偏差就不会消失。同时，根据一些样本的特点推断整体特征是不可能100%可靠的。而且，由于审计业务本身的复杂性，内部审计人员在审计过程中不可能全面考虑，更不可能核实和核实被审计公司的所有经济事项和财务收支。因此，注册会计师不能保证审计结论绝对真实可靠。

 

2. 内审人员缺乏经验，不履行职业道德。

 

面对快速变化的客观环境和复杂的审计业务，再加上审计技术水平低、经验有限，内部审计人员无法充分把握审计业务，存在审计风险。当然，一些内部审计人员在审计工作中谈论人际关系、私人利益，不履行审计职业道德，错过重要的审计程序，提供虚假的审计报告也会形成审计风险。

 

2. 3被审计公司内部控制薄弱。

 

有时为了粉饰财务报告，实现上市、贷款等目的，经理利用高科技虚假增加收入，降低成本，欺诈。同时，为了防止内部审计人员发现自己的问题，企业经理一般不配合审计人员的工作，要么不提供注册会计师审计所需的材料，要么不提供必要的条件，这无疑会给审计工作带来风险。

 

2. 4审计公司内部控制管理不完善。

 

目前，我国许多公司还没有建立或完善严格的内部质量控制体系，导致错误、缺点和错误、法律和法律。也有会计师事务所对审计质量控制不力，部分会计师事务所工作草案的三级核查控制制度无用。

 

2. 缺乏相关法律，惩罚机制不够严格。

 

由于我国注册会计师行业发展时间短，许多法律法规不完善，对注册会计师的约束力较小。许多法律法规只取消注册会计师资格证书，没收违法所得、罚款等行政责任，以及构成犯罪时的刑事责任。这些法律法规中有大量的原则性和抽象性条款，但忽视受害人的赔偿方式是不合适的。总的来说，我国法律法规不匹配，条款不明确，需要完善相应的法律制度。