目前企业内部审计存在的问题

目前企业内部审计存在的问题

 

在现代企业制度下，内部审计的效果日益显现，也引起了企业和社会的高度关注。然而，在近年来的发展中，内部审计仍存在许多问题。

 

（1）企业管理层对内部审计的效果了解不够，由于公司性质和规模的限制，许多企业管理者对内部审计的认识不够深刻，有些人认为内部审计只是一种形式，不会对企业的发展产生实质性的影响，因此不注意内部审计的效果；有些人认为外部审计可以很好地监督公司的正常发展，内部审计的监督作用限制了其权力和自由，内部审计没有外部审计的客观性，也没有权威的鉴定效果。因此，公司忽视了内部审计工作的安排，使内部审计的发展严重滞后于公司的发展，失去了原有的效果。论文格式

 

比如： A企业管理层对内部审计的效果了解不够，多年亏损导致公司最终倒闭。经审计，发现3月份现金销售收入628.766万元，企业现金购买原材料金额628.766万元。银行存款审计还发现4月份企业销售产品收入465万元，本月收到银行存款465万元，7月以支付材料名义转出银行存款465万元，11月支付控股股东B公司资本占用费250万元，12月支付B企业资本占用费170万元，11月收到250万元，12月收到120万元，50万元170万元。

 

内部审计人员在浏览A公司现金日时发现，企业现金支付频繁，引起了内部审计人员的注意，特别是3月份现金借款人尾数相同，经核实发现上述大型购销现象相同。现金日会计情况引起内部审计人员怀疑，仔细审查银行存款日会计进一步确认怀疑。内部审计人员进一步实施其他审计程序，确认企业收入会计存在重大不实现象。

 

案例启示：企业管理机构应对大额现金支付的频繁情况保持专业谨慎，特别是对借款人的进出情况。

 

（2）需要提高内部审计职能的定位

 

在我国，内部审计的主要功能是监督，根据企业厂长（主管）的指示，监督各部门和下级分支机构的财务收支及其相关经济行为。大多数内部审计人员主要关注财务数据的真实性、合法性的审计和监督，而不是分析、评估和提出管理建议。因为企业内部审计工作一开始就可以“查错纠错”、以“堵漏洞”等审计为主导，被审计对象往往被视为自己的“对立”，很少以积极的方式提出、分析和解决问题，起点和定位都不高。随着市场经济体系的逐步发展和完善，企业的经营环境、经营规模和投资实体发生了变化，市场竞争日益激烈，对内部审计提出了更高的要求。如何防范经营风险，如何降低成本，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务会计和财务管理，提高效率等，这些需要企业内部审计转变单一监督职能，增强服务职能，内部审计工作重点从传统的“错误”逐步转向建设性管理审计，为企业管理、决策和效率服务，有效发挥内部审计的作用。

 

（3）内部审计的独立性得不到充分发挥

 

内部审计独立性差，导致内部审计人员缺乏信心。由于我国独特的制度，公司独特的管理模式普遍不了解内部审计工作，内部审计工作受到公司各方面的限制或干预，内部审计机构和内部审计人员地位不高，审计职能不能充分发挥，影响审计公司和人员的地位，其独立性较差。因此，内部审计人员对做好内部审计工作缺乏信心。内部审计机构由负责人（厂长或经理）直接领导，其地位和职权超过其他工作部门。在这种形式下，内部审计机构的独立性大大增强，不受其他部门的限制。在一定程度上，可以对企业人、财、物、供、产、销等整个经济行为进行全面的审计监督。因为在企业主要负责人的领导下，其权威性也大大增强，其责任作用的发挥有相对充分的条件。但是，企业内部审计在监督公司经营活动时，不可能不受企业负责人意志的控制。企业负责人重视内部审计的，可以发展；如果不重视，不仅得不到发展，还会被合并，失去内部审计成长的至少条件。受传统观念的影响，我国许多单位领导对内部审计存在误解，对内部审计重视不够。因此，内部审计的独立性仍不能保证，其监管也失去了刚度。

 

（4）内部审计的范围与现代企业制度的需要不符合内部审计在企业中的应用现状。大多数企业的内部审计工作仍处于财务领域，主要关注财务数据的真实性、合法性、企业成本的内部控制，以及下属子公司和子公司财务会计的标准化审计，重点关注会计制度的审计实施、审计内部控制制度等，没有深入管理和经营领域，违反了现代企业制度的需要。

 

（5）内部审计人员水平较低，审计质量不能保证大部分内部审计人员来自公司财务部。内部审计人员不仅要了解财务和审计知识，还要精通公司的各种相关业务。其中许多人没有接受过系统的专业培训，缺乏足够的生产经营管理经验，相当一部分人员没有必要的知识和业务水平，不了解公司的业务活动和内部控制，难以提高或保持其专业能力。另一方面，专业职称比例不高，工程师、律师配置比例过低，甚至为零，严重影响内部审计的效果和权威。

 

（6）内部审计未纳入企业治理框架

 

现行《企业法》和《审计法》对内部审计没有具体详细的规定。我国上市公司被公认为更关心企业治理。但上市企业规范性文件《上市企业治理准则》没有规定上市企业内部审计机构的设置，未能将内部审计纳入企业治理框架。在实际操作中，有些公司没有进行内部审计工作，有些公司虽然进行了内部审计工作，但未能紧密整合到企业治理框架中，内部审计缺乏活力，因为没有企业治理体系的支持，企业治理体系降低了效率，内部审计没有发挥作用是企业治理机制的一部分。