中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题

中小会计师事务所审计质量控制中存在的主要问题

 

(一)审计内控制度不健全

 

中小会计师事务所规模相对较小，人员资源有限。业务繁忙时，通常需要临时聘请外部人员参与审计工作。这些人员的业务能力参差不齐，比如有的是退休财务人员，有的甚至是没有真正参与审计业务的非专业人员，导致审计团队能力素质水平低，直接关系到审计质量。这种现象的原因主要与中小会计师事务所内部控制制度不完善有关。中小会计师事务所内部控制制度不完善。因此，审计质量管理不严格，审计质量验证制度形式化，二、三级验证难以落实到位。此外，缺乏有效的绩效考核机制和分配机制，容易引起内部审计人员放松警惕，工作态度偏差，敷衍了事。

 

(二)内审人员素质不高

 

市场经济竞争激烈。为了在竞争中占据主导地位，会计师事务所相互降价，导致审计业务收费低。在这种情况下，为了降低成本，获得更多的利润，中小型会计师事务所降低了从业人员的准入门槛，导致审计从业人员的技术实力、专业能力和职业道德水平普遍较低。受此影响，中小型会计师事务所主要从事管理咨询、簿记、水审计等主要业务，服务项目缺乏差异，过于相似，导致行业专业水平低，审计风险增加。

 

(三)缺乏审计法律观念

 

中小会计师事务所在审计过程中缺乏法律观念，如缺乏商业协议、协议内容不当、不完整、无报告日期、有效日期、签字日期或报告日期先于签字日期等。在审计的各个环节中，许多审计计划的编制只是形式化的，存在审计底稿不合规、审计报告意见类型不当、审计程序执行不到位等情况。这些都是会计师事务所法律意识淡薄的表现，必然会影响审计工作的质量，带来很大的风险和隐患。

 

（四）组织形式对质量控制的影响

 

一般来说，中小型会计师事务所在抵御风险方面的优势相对较差。注册会计师数量达到有限责任制企业数量标准后，往往选择有限责任公司制度作为组织结构。该组织结构的经济赔偿责任限制在一定范围内，逐渐削弱注册会计师在独立审计中需要承担的经济责任，也在一定程度上影响了审计质量。