影响内部审计质量的因素分析

1.内部审计简述

 

企业内部审计是指本部门或本单位专职内部审计人员或审计部门进行的审计。它是一种单独客观的保证和咨询活动，可以通过发挥自身的监督职能来发现和纠正公司存在的问题。在现代企业中，企业所有权与经营权分离，企业所有者、潜在投资者、债务人、政府机构等信息用户通过经营者提供的财务信息了解企业的经营状况。信息的不对称导致了所谓的“内部控制”。内部审计机构督促经营者以相对独立的身份对企业的经济活动进行客观的财务核算，真实披露财务信息，可以有效防止经营者的欺诈行为，保证财务报表的真实性和可靠性，进而维护中小股东和其他利益相关者的利益，提高企业的价值。

 

2.影响内部审计质量的因素分析

 

目前，我国公司对内部审计重视不够，内部审计质量也不尽如人意。本文从三个方面分析了影响内部审计质量的因素。

 

2.1内审机构缺乏足够的独立性

 

独立性是内部审计工作的核心。目前大部分内部审计机构设置不合规，与财务部权责不明确，或兼任其他岗位人员，人员配备缺乏独立性。其次，内部审计人员属于企业工作人员，与企业利益一致。特别是当被审计对象地位较高时，必然会受到复杂人际关系和领导意志的影响。为了维护自身利益，默认公司的不正当行为本质上缺乏独立性。内部审计机构和内部审计人员的尴尬地位，从根本上限制了内部审计工作的实施，影响了内部审计的质量。

 

2.2内审人员个人素质的约束

 

作为内部审计工作的实际实施者，内部审计人员的素质和水平直接影响内部审计工作的质量和内部审计功能的实现。由于内部审计工作主要由财务人员兼职，知识积累主要集中在财务方面，缺乏必要的审计理论知识和技能，即使有审计知识和技能，但不了解公司管理、内部控制、法律和商业知识，知识结构单一，业务范围窄，综合质量不够硬，想做好综合能力要求高的内部审计工作，保证内部审计质量的可能性不大。此外，内部审计人员的思想素质和职业道德对内部审计质量有很大的影响。在审计工作中，是否能够坚持原则，单独客观，忽视所有审计事项是不确定的。

 

2.3内审方式滞后

 

目前，我国内部审计的方式仍主要是旧账户审计，审计的目的是“检查错误和欺诈”。该模式主要是为了避免公司会计的不足和欺诈，但企业面临的风险并不局限于财务，因此传统的内部审计方法很难真正有效地防范和解决风险。虽然抽样技术在内部审计中得到了广泛的应用，但内部审计人员在使用该技术时，基本上依靠内部审计人员的主观标准和经验来决定样本规模和评价样本结果。这种判断很容易错过重要事项，形成审计风险。