审计质量作用探索概况

随着全球经济一体化趋势的增强，中国金融业面临着来自世界的挑战和机遇。在金融危机的影响下，中国的资产也显著降低了价值。因此，公允价值计量正式进入人们的视野，引起了人们的关注。本研究主要基于公允价值修改和废物存储问题，从审计质量的角度研究审计质量的提高，讨论公允价值计量下会计利润信息的不对称弱化概率。

 

一、审计质量作用探索概况

 

研究发现，公允价值计量具有价值相关性，可以提供负债和资产信息，优化资源配置和金融市场资本定价，提高金融信息价值相关性。基于公允价值计量，金融工具可提供的数据含量包括证券、养老金、银行贷款和金融衍生品，金融产品和无形资产的公允价值具有价值相关性。相关研究指出，公允价值作为表内计量的信息含量，明显高于表外披露，表明表内计量提供的决策信息比表外披露更有用。在新的会计准则中，与公允价值相关的会计业务地位突出，对审计业务影响较大。在公允价值计量下，审计师面临更高的风险。由于获得公允价值的主观判断因素较大，公司更方便作为盈余管理工具。随着审计工作水平的提高，企业财务报告数据的准确性、完整性和可靠性也显著提高。

 

公允价值对计量环境和技术有很高的要求，具有很强的主观判断力，即公允价值可以成为盈利管理的手段。借助公允价值计量，投资者可以获得更可靠的信息，有利于资源配置和决策的科学化。在公允价值计量属性研究中，海外相关协会提出，公允价值作为一种金融计量工具，可以显著提高金融机构的透明度。当金融机构的信息透明度显著提高时，信息成本将显著降低。同时，信息透明度的提高也可以吸引更多的经济分析师对金融企业进行分析和研究。

 

通过发挥审计质量的作用，会计信息的透明度将大大提高，信息不对称的水平也将降低。相关学者认为，在非控股大股与注册会计师合作的审计过程中，很容易出现财务粉饰和欺诈行为，从而影响信息不对称。审计质量可以有效地遏制盈余管理。审计师的工作独立性越强，盈余管理就越少。基于公允价值计量，随着会计盈利信息透明度的进一步提高，审计工作质量将进一步提高，可以显著降低盈利信息部队的称性。

 

二、实证研究

 

（1）公允价值与审计质量与价值之间的相关性

 

为了减少异常值的影响，缩尾处理每个连续变量上下1%的样本。经分析，平均样本股价为12.035，但最高价与最低价之间存在较大差距。经济分析师预测平均误差率为0.974，不同公司、不同分析师预测与实际利润不同。审计质量变量IDA和IAWC的平均值和中位数为负，说明上市企业审计质量高。当然，由于不同企业之间审计质量的不同，很容易影响分析师对价值分析的不同结果。

 

在公允价值的影响下，较高组平均股价和较低组平均股价分别为13.4151和10.6557，其中位数差异相同，较高组在公允价值的影响下具有较高的公司价值。选择IAWC来衡量审计质量。较高组股价和较低组股价分别为12.6006和11.4702；选择IDA来衡量审计质量的平均值并不明显，但在这种情况下仍存在中位数差异。

 

（二）公允价值、审计质量与信息不对称

 

在公允价值的影响下，较高组分析师预测误差率和较低组分析师预测误差率分别为0.686和1.262，中位数之间的比较没有显著差异。在IAWC测量审计质量的情况下，较高组审计质量的分析师预测平均误差率和较低组分析师预测误差率分别为0.8706和1.078。当使用IDA测量审计质量时，平均比较与预期相反。就审计质量而言，分析师的误差率差异并不明显。（表1）

 

综上所述，通过提高审计质量，可以增强利润信息价值与公允价值计量的相关性，减少不对称性。当然，在审计工作中，选择闲置的质量衡量标准对不对称水平有一定的影响。本研究主要讨论公允价值，其影响仅包括公允价值利润，还需要进一步讨论债务因素的相关研究。通过分析发现，审计质量可以降低利润信息的不对称水平，提高公允价值损益的价值相关性。