加强基层审计机关政府投资审计对策研究

一、基层审计机关政府投资审计现状及面临的问题

 

(1)审计覆盖面不够

 

受人员、资金、审计管辖权的限制，基层审计机关对所有政府投资项目没有足够的审计力量进行全面审计，审计项目数量占项目总数的比例，审计项目数量占投资总额的比例相对较低。审计力量不足与投资审计任务差异日益突出。

 

(二)审计专业人才缺乏审计专业人才

 

政府投资审计要求内部审计人员不仅具有财务知识，而且具有优秀的工程成本、工程设计知识、丰富的工作经验和专业判断，工程审计人才是基层审计机关最缺乏的。

 

(3)审计质量有待提高

 

在政府投资审计中，基层审计机关对项目的真实性和合法性进行了更多的审计，但对项目决策、项目质量和投资效率重视不够；地方政府宏观决策和管理服务职责不足；社会中介机构的审计质量参差不齐。

 

(四)审计风险增加

 

投资审计风险主要来自三个方面：一是部分项目未严格遵守施工程序和资金分配程序，规避风险；二是由于内部审计人员专业水平低，缺乏经验，审计工作难以深化问题的实质性风险；三是审计程序执行不合规、控制不严造成的操作风险。

 

（5）社会中介机构管控需要进一步加强

 

一是部分基层审计机关受资金短缺限制，聘用中介机构能力有限，从业人员水平低；二是大多数基层审计机关对中介机构参与政府投资审计的行为规范和要求仍保持在大合同框架内，缺乏贯穿整个审计过程的具体行为规范和操作规程。

 

二、加强基层审计机关政府投资审计对策研究

 

（1）建立服务中心，全面审计，突出重点审计理念

 

在全面了解政府投资项目总体情况的基础上，基层审计机关应密切关注党委和政府工作中心，建立审计工作重点，制定审计计划，安排审计项目，制定审计工作计划。

 

（2）加强投资审计人才培养和队伍建设

 

要采取多种措施，培养投资审计业务骨干，完善投资审计团队的专业结构，提高投资审计人员的整体素质。一是确保机构人员编制到位，政府投资预算资金；二是开展投资审计培训，鼓励内部审计人员自学专业知识；三是重视工程建设经验人才的引进和招聘。

 

（三）加强政府投资审计标准化

 

一是制定《政府投资审计操作规程》、《审计质量评价办法》等管理制度，规范审计程序，加强项目质量控制，降低审计风险，加快建立投资项目绩效评价体系，统一指导项目绩效评价。

 

（四）加强政府投资审计质量控制，防范审计风险

 

一是树立风险意识，坚持依法审计；二是在审计项目真实性和合法性的基础上，注意项目的施工过程和绩效；三是加强政府投资审计的质量控制。掌握决策立项、招投标、工程变更、工程验收、工程结算五个阶段；注意是否虚报工程量、高套错定额等问题，提高工程造价。

 

（五）加强对被聘用的社会中介机构的管理

 

一是中国审计机关应在政府投资审计中占主导地位，加强对社会中介机构和人员的行为准则和制度约束；二是加强跟踪监督，严格监督奖惩。在审计实施过程中，加强对社会中介机构审计质量的监督，制定考核奖惩方法，明确各方责任，促进中介机构认真开展审计工作。