我国审计规范中存在的问题及相关建议

我国审计规范中存在的问题及相关建议

 

（1）完善内部控制审计准则

 

综上所述，目前我国还没有形成完善的内部控制审计标准，使得内部控制审计的有效性责任无法得到充分发挥。针对这种情况，笔者认为，我国有关部门需要借鉴发达国家的优秀做法，结合我国的市场特点和需求，在《中国注册会计从业准则体系认证业务准则》中增加更全面的内部控制审计准则，今后将与《中国注册会计审查准则》合作、《中国注册会计师审计准则》与《中国注册会计师其他认证业务准则》相结合，最终确定为《中国注册会计师内部控制审计准则》。此外，有关部门可以根据实际情况将《中国注册会计师审计准则》改名为《中国注册会计师财务报表审计准则》。为满足财务报告内部控制审计和财务报表审计的需要，相关部门也可以根据美国PCAOB AS No.5、结合国内行业现状，制定《财务报告内部控制审计与财务报表审计相结合的审计准则》。同时，有关部门可以建立中国注册会计准则体系，为完善和优化内部控制审计准则提供强有力的平台。

 

美国PCAOB AS No.中国有关部门可以根据本规定，结合国内财务报表审计报告的格式，推进内部控制审计准则的改革。在内部控制审计准则改革过程中，笔者认为“审计师严格按照《企业内部控制审计准则》和《中国注册会计从业准则》的有关规定执行内部控制审计”改为“审计师按照《中国注册会计内部控制审计准则》执行内部控制审计”。现阶段，对于跨国上市公司，要求其注册会计师严格按照国际审计准则进行内部控制审计活动；对于同时在中美上市的公司，要求其注册会计师严格按照PCAOB进行 AS No.对5项审计准则进行内部控制审计活动，确保企业稳定快速发展。

 

（二）完善上市企业内部审计报告

 

1.增强会计师事务所的独立性。中国会计师事务所对维护独立性的要求，一方面需要进一步加强注册会计师的职业道德和相关专业技能知识培训和再教育，实现注册会计师思想和能力的独立性；另一方面，会计师事务所需要定期接受注册会计师协会的监督管理，确保会计师的充分独立。

 

2.改变上市企业对内部控制审计的认识。上市公司和会计师事务所都要树立正确的内部控制审计观，在深刻认识到非财务报告内部控制重要性的情况下，确保上市企业能够在非财务报告内部控制和财务报告内部控制的基础上制定内部审计报告，从而充分激发上市企业内部审计报告的效率。

 

3.完善上市企业内部控制审计准则。目前，我国上市公司内部审计报告仍存在一些不足，大大削弱了内部审计报告的责任。在这种环境下，完善上市企业内部控制审计准则不容忽视，即内部控制审计准则的完善需要结合上市公司的实际情况，通过不断增加内部审计报告的披露，促进上市企业内部审计报告名称和格式的统一。

 

（三）防范内部控制审计风险的措施

 

1.研究部署获取第三方信息的程序和改进。制定完善的《审计机关获取第三方信息操作规范》应注重以下几个方面：一是统一第三方信息的概念和组成要素；二是制定完善的第三方信息操作流程和标准；三是明确第三方信息的应用范围；最后，规范第三方信息风险控制措施。

 

2.采用多种方法对第三方信息进行处理、细化和验证。第三方信息数据受客观环境和信息来源渠道的影响很大。在不同的环境或信息来源渠道下，审计机关获得的第三方信息数据可能会有很大的不同。因此，内部审计人员需要采用趋势分析或比较分析等多种方法，增加对第三方信息数据的分析、细化和验证，然后选择最真实、最可靠的第三方信息，使信息用户能够更好地收集和应用。

 

3.建立第三方数据专家鉴定和数据认证体系。在众多知名学者的共同努力下，第三方信息的相关研究积累了丰富的经验和大量的历史数据。因此，审计部门需要根据研究数据和历史经验建立第三方专家鉴定和数据认证体系。现行研究人员可以通过该系统对第三方信息和风险水平进行评价和分析，然后制定相应的措施，提高第三方信息的稳定性、客观性和完整性。