建设计划审计

大型工程阶段审计是指在工程实施的重点和重要环节，对一定数额以上的建设项目进行审计监督，确保重大工程建设项目的质量、清洁、高效，并通过施工计划、招标、成本管理、资金等方面进行跟踪检查，发现选择性、苗头性、突出性问题，促进工程建设资金的更好合理配置。重点关注以下阶段：

 

一、建设计划审计

 

一是建设项目的审批和审计。要求被审计公司出具项目审批文件、工程设计任务书、工程建设年度计划等批准建设的依据性文件，检查资料是否齐全，各级机关审核计划批准时间前后是否存在差异，是否存在跨级提前审核计划，核实原因。二是建设规模控制审计。检查各级批准的设计任务书、前期设计、年度计划等文件，检查是否存在私自调整、未经批准的建设问题，重点检查建设项目是否按批准的计划实施，是否擅自改变项目，调整建设面积和标准，找出相关责任单位和人员。

 

二、招投标审计

 

主要审查招标准备、开标是否符合我国和军队法律法规，是否公开、公平、公正。一是招标准备阶段审计。在审查招标条件时，要看招标方式是否经上级有关部门批准，施工图设计是否未完成，招标条件是否不具备，导致工程变化过大，影响总投资和工程进度质量。在施工队伍的调查和选拔中，要看其发布招标信息的渠道是否畅通，调查单位的选择是否合规，是否按规定进行调查和评分，监督部门人员不参与。二是标底编制阶段审计。重点检查工程造价预算和标底是否按规定编制，标底单位和个人是否具备相应资质，标底是否与建设单位提供的招标文件和图纸一致，是否保持在设计概算中。三是开标阶段审计。在审查评标委员会评委的选拔时，要看是否按规定从专家库中随机抽取，是否有抽取记录和相关人员监督。在审查投标单位的投标时，检查评标委员会是否按照规定的评标方法进行投标，对投标文件未响应的，是否按规定废除投标。在审查投标文件时，可以进一步查明是否存在价格异常一致、装订打印相似、错误一致等疑问，必要时可以进一步查明是否有围标、串标等情况。在审查投标保证金收缴时，检查保证金是否从投标人基本账户汇出，实际支付单位是否与投标人不一致。

 

三、成本管理审计

 

一是材料价格管理。检查采购成本是否合理，材料、设施等材料的验收、保管、使用是否有效。一方面要检查临时估价材料的价格质量。由于部分工程材料价格在招标中以临时估价的方式明确，施工中只给予认价，会导致招标时临时估价材料价格高，而实际使用材料价格低，但施工中不按高价确定价格。另一方面，要检查入场材料的产品合格证、技术说明书、质量检验报告是否齐全，是否存在以劣充好、以次充好等降低成本的情况。二是设计变更管理。主要检查设计变更现场会议记录、现场检查验收等环节的实施情况，认真核对设计变更的审批流程和签名程序，采用设计验证、现场测量等方式对可疑工程量进行认真审核，分析设计变更是否因设计或其他原因造成损失和浪费。特别是隐蔽工程签证，认真比较施工图、隐蔽工程验收记录、施工日志和监理日志，发现签证与实际不一致，坚决纠正，避免签证变更不合理、隐蔽工程不真实、公证程序不完整，坚决杜绝虚假工程量、虚假费用“虚假签证”。三是零星工程管理。一方面，要看合同或协议价格是否按施工图预算确定，定价方法是否清晰，防止定价方法模糊、结算方法歧义等问题；另一方面，根据主要材料价格与工程量与现场施工的差距，可以通过单位成本进行估算，如果有疑问，可以进一步找出原因。

 

四、资金经费审计

 

主要检查施工单位是否制定和实施严格的资金使用和管理内部控制制度，是否严格遵守专项资金的原则，是否拦截、挪用、占用资金；加强对已完成工程量、预付比例、支付环节和审批程序的监督，检查施工单位是否按合同、计划、预算、基础设施程序和工程进度计划向施工企业拨款，拨款程序是否合规，是否存在谎报已完成工作量、申请预付工程款的现象。