经济责任审计中存在的风险

一、经济责任审计中存在的风险

 

1.审计手段的局限性造成的审计风险。审计主要通过会计数据及相关数据发现和核实问题，部分违法违纪问题不一定明显反映在会计数据中，或难以通过审计手段进行深入核实，必须由有关执法纪律部门采取特殊审计方式，如贿赂、收受回扣等问题。

 

2.内部审计人员综合素质有限造成的内部审计风险。经济责任审计涉及的内容非常广泛，要求内部审计人员了解行政财务、企业财务、投资基础设施财务，不仅具有会计技能，还具有宏观经济管理知识、政策法规和审计、会计理论知识、口头和书面表达能力、综合分析能力等，如果内部审计人员的业务能力不够全面，将严重限制和影响审计工作的质量。

 

3.失真评估造成审计风险。首先，不应评估非评估审计事项。超越“审计机关审计事项评价标准”是一种越权行为。第二，不应评估审计过程中未涉及的具体事项。虽然是审计范围，但内部审计人员未取得有效证据，不能随意评估。第三，审计事项不应评估审计证据不足的审计事项。第四，用词不当的审计评价。

 

4.先工作后审计增加了审计工作的难度，导致高风险。现实中，组织人事工作通常无法衔接，“先离后审”、“先审后审”现象普遍存在。离职不审，造成的损失责任不明，不能追究；如果先离职后审，离职领导就会缺乏约束力，使审计形式化。

 

二、预防经济责任审计风险

 

1.建立承诺制度，明确法律责任。一是被审计对象应当作出承诺，向内部审计人员提供的《任期经济责任履行报告》内容真实。二是被审计公司负责人应当作出书面承诺，确保提供的材料真实、完整、可靠，并如实向审计组反映单位账外资产、未决诉讼、抵押贷款、担保等事项。

 

2.努力提高内部审计人员的审计风险概念和个人素质。为了进一步降低审计风险，内部审计人员必须具有良好的政治素质和专业能力，以及优秀的思想风格和专业技能，为了进一步提高内部审计人员的综合素质，应加强后续教育和专业培训，不断创新专业知识，培养多功能复合人才，以满足日益发展的经济责任审计需求。

 

3.建立部门联系制度，及时沟通，传递信息，共同界定领导干部的经济责任。审计部门在独立行使审计职能的同时，应加强与组织、人事、纪检、信访等部门的联系，将被审计公司财务管理与其他监督部门掌握的情况有机结合，为深入审计提供线索。遵循务实、客观、公正的原则，权责结合标准和重要性原则，从经济责任的特点、经济责任的大小和经济责任审计的范围三个方面掌握经济责任界限，共同确定领导干部应承担的经济责任。

 

4.坚持先审计后离职，明确联席会议职责，完善联席会议工作制度，逐步建立联席会议的正常运行机制，确保经济责任审计的有效发展。