风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用

风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用分析

 

据相关数据分析，我国建筑业总值呈逐步上升趋势。2016年上半年，我国建筑业总产值已超过125791亿元，比去年同期增长7%，到2017年将超过19万亿元[2]。与建筑业生产能力的快速发展相比，我国建筑业生产管理模式、员工整体素质和综合能力、工艺创新技术落后，建筑业在发展过程中依赖固定投资。各种因素在一定程度上制约了我国建筑业的稳定可持续竞争发展，不利于企业效益的提高和内部控制管理结构的创新和改革发展。基于此，在建筑企业内部风险防治过程中，引入风险导向审计理念，建立风险导向审计风险管理机制，有利于促进内部审计作用，提高内部风险防治质量，降低内部风险控制，提高建筑企业效率，是新时期建筑企业内部组织结构改革发展的必然趋势。

 

(一)风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用

 

实践分析发现，我国建筑企业风险导向内部审计存在以下问题：

 

首先，缺乏应用意识和指导理论：目前大多数建筑企业并没有真正认识到风险导向审计对公司内部风险防治的重要性，导致企业内部审计工作不符合企业发展和业务决策目标，内部审计仍处于项目财务导向审计和内部控制管理导向审计。

 

二是缺乏完善的审计信息数据库：审计信息数据的分析、评价和预测是构建风险导向审计理念发展模式的重要前提。因此，建筑施工企业要想实现风险导向审计的优化应用，就需要监督完善前面的审计信息资源库，实现企业内部审计部门与其他部门之间的信息共享和联系。然而，目前我国大多数建筑施工企业还没有建立一个单独完善的审计信息平台。内部审计部门使用的数据信息主要来自公司内部审计信息资源的归档，难以实现风险导向内部审计对企业经营管理风险的准确评估和预测，风险导向内部审计的应用不能满足风险导向审计的实际需要[3]。

 

三是企业内部审计人员能力素质低下：

 

作为一种新兴的审计理念和审计模式，风险导向审计在企业内部审计中的有效应用对企业内部审计人员有很高的要求。它不仅要求内部审计人员掌握相关的审计知识、会计知识、管理方法、行业知识和法律知识，还要求内部审计人员使用一定的定量分析方法、风险评估控制技术和现代审计技术[4]。但目前我国建筑企业内部审计人员对知识和技能没有全面的掌握和理解，缺乏系统的应用风险导向审计人才，在一定程度上制约了风险导向审计在建筑企业内部审计中的应用和发展。

 

第四，缺乏相应的风险导向内部审计制度：目前，在我国建筑施工企业内部审计中，审计程序的完整性和审计操作的秩序是评价企业内部审计质量的主要依据[5]。然而，在风险导向审计的概念中，对可以规范风险的实质性评估程序没有严格的规定，这与现行的内部审计评估机制背道而驰。因此，为了确保风险导向审计模式在企业内部审计中的改进和应用，审计制度的改革和完善尤为重要。

 

(二)风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用对策

 

针对现阶段我国建筑企业风险导向审计在内部审计应用中存在的问题，可以通过以下几个方面进行优化改革，实现风险导向审计在建筑企业内部审计中的有效应用。

 

首先，建立完善的内部审计机制：施工企业管理人员应改变传统的内部审计管理机制，建立独立的内部审计部门，制定科学完善的内部审计制度，规划内部审计工作秩序，促进内部审计人员工作职责的落实，提高内部审计质量和工作效率，降低内部审计风险。二是加强建筑施工企业内部审计人才队伍建设：人力资源是建筑施工企业建设发展的核心资源，直接关系到风险导向审计的优化应用。为此，建筑施工企业应有效解决当前内部审计经理整体水平较低的问题，建立符合企业发展和社会需要的内部审计人才队伍。例如，在聘用过程中，建筑企业聘请高质量、专业的现代风险导向内部审计人才、工程技术人才、计算审计技术人才、风险控制人才，创新人才组织结构，从根本上提高内部审计人员的整体水平；组织人才培训，提高员工风险意识、工作责任感、责任质量，丰富员工知识，拓宽员工思维和视野；通过沟通活动，提高内部审计人员的专业判断、风险管理能力和审计信息数据评估经验[6]。

 

此外，重视审计信息化的建设和发展：在大数据发展的背景下，随着信息技术、网络技术和科技的普及应用，企业应根据实际情况引进先进的财务管理软件设备，促进企业内部审计的信息化建设和发展，实现公司内部风险评估、管理和控制的快速、准确、完整运行。从而提高企业内部风险控制评估的准确性、合理性和可信度。