内审主动适应新常态的创新思路和做法

内审主动适应新常态的创新思路和做法

 

1.内部审查的主题和内容创新

 

（1）内审要紧密结合企业经营发展大局，不断创新专项审计题材

 

过去，财务专项审计往往局限于传统的主题选择，专项审计的内容集中在不同业务模块的经营管理效率上，与企业最前沿的发展战略没有紧密结合，未能及时跟上企业的决策和部署。在新常态下，在专项审计主题方面，可以考虑围绕企业的最新战略设置专项和文章。例如，邮政企业可以考虑安排“一体化两翼”战略的专项审计。本项目充分整合了“一体化”电子商务综合平台和“两翼”金融和交付两个具有巨大发展潜力的专业。这些专项审计项目具有较高的审计要求立足点和模式，不仅反映了微观审计水平，而且要求审计人员有一定的整体观点，提出的审计建议的高度和深度也应达到更高的水平。

 

与部门相比，内部审计部门的优势在于审计权限广泛，可以一次性开展跨专业临界领域的研究。比如邮政公司最近的“专业联动”战略旨在整合各专业资源，达到“多赢”的效果。内部审计可以考虑进行专项审计，不再采取以往“仅限于单一专业收入成本”的套路模式，创新思路，将开展专业联动合作的几个专业作为专项审计的整体审计对象，考察其收入、成本和效益，挖掘专业联动战略的成果和存在的问题。

 

（2）内部审计应与当前政治工作紧密结合，不断扩大和完善审计内容和类别

 

在内部审计的经济责任审计中，要不断拓展和完善经济责任评价指标体系，与时俱进地融入新的考虑因素。常规调查内容主要包括被审计单位的基本情况、各项业务指标、政策制度的执行情况、企业领导的廉洁自律等。然而，这些常规内容并没有反映出与时俱进的新鲜色彩。

 

在邮政企业的责任审计中，增加了一些新的政治内容，如“三重一大”的实施、“两学一做”的学习发展、党风廉政建设和作风建设等。此外，企业金融转型的投入和成效、农村电子商务的有效建设、专业联动平台的建设等新内容也以适当的方式纳入领导干部考核体系。这样，内部审计的视野将更加广阔，实践内容将更加丰富，发挥作用的空间将更加广阔。

 

2.创新内部审计的手段和方法

 

（1）内部审计应改变审计理念，认真采用风险导向审计，指导审计实践

 

大多数现有企业的内部审计仍采用传统的、经验丰富的会计基本审计方法，其审计理念急需更新，风险导向的审计理念贯穿审计前、中、后三个阶段，以满足新形势的需要。在我们的日常审计实践中，在审计前，项目组应实施风险评估程序，讨论各种风险点和容易错误报告的风险领域，总结成表格，了解审计前的情况，掌握小、目标，提高审计效率和效果。在审计过程中，通过现场执行的审计程序和收集的审计证据，不断修订和更新审计风险点的信息判断，考虑将风险项目的金额和性质作为风险项目的判断标准，特别注意一些金额大、性质特殊的风险项目。审计结束后，对被审计单位的情况进行总结和分析，为未来年度审计留下电子审计档案，增加未来年度审计信息的传递。

 

审计人员在收集各种风险点的审计证据时，要开拓思路，不仅限于财务账户、凭证等内容，还要增强大局意识和职业敏感度，广泛收集与审计目的相关的各种形式的数据，关注企业经营发展的健康性和合法性和合规性，提高审计揭示问题的力度、原因分析的深度和审计建议的高度。

 

（2）内部审计应改变传统审计手段和方法，充分利用计算机辅助手段

 

在新常态下，信息技术手段最终将成为取代人工审计的一种方式。以邮政企业为例，邮政企业ERP内部审计模块正在全面开发中。通过计算机审计模块的操作，应减少审计人员的工作量，补充人工审计，努力实现审计的全面覆盖。在软件设计开发过程中，应考虑审计数据库与各部门业务数据的有效对接，通过审计系统自动识别财务问题，如：本期初期末重要资产科目与上期相比变化较大，相关科目计算的重要比例，各种交易资金中“其他”科目数量较大的详细项目；另一方面，我们可以看到财务和业务对账过程中的差异，审计人员实时跟踪上述线索，最大限度地防止企业可能出现的财务不规范和欺诈风险，使审计人员能够掌握更大的主动性，更准确地发现问题的定位。