完善内控审计的几点建议

完善内控审计的几点建议

 

（1）完善控制缺陷的识别标准

 

《企业内部控制审计指导实施意见》指出，内部控制缺陷按其严重程度分为：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是企业内部控制中控制缺陷或多个缺陷的组合，未及时发现或预防，导致报告中出现重大错报问题；一般缺陷是内部控制中存在但不引起注册会计师注意的缺陷；对于重要缺陷，它们介于上述两者之间。进一步规定财务报告内部控制缺陷识别标准的重要性和可能性，限制和推荐企业选择的基准指标，规范企业相关标准。因此，可以明确缺陷严重程度的认定标准。而不是财务报告内部控制缺陷的识别，很大程度上是定性的，相对而言，由于企业之间的不同特点，很难形成一套统一的标准。一般来说，企业可以采用控制自我评价程序，重点分析讨论内部控制缺陷对目标实现的严重程度的影响，并制定标准。除了通过完善指导和指导方式规范企业内部控制缺陷识别标准外，在企业自身动力不足的情况下，可以通过加强相应的监督，提高企业对内部控制工作的重视程度，明确建立有效的内部控制评价体系，有利于内部控制机制的完善，有利于企业自身的发展，在内部控制缺陷识别标准上投入更多精力，克服非财务报告内部控制缺陷识别问题，充分发挥当前原则优势，建立适合企业、有利于企业发展的识别标准。

 

（2）加强内部控制审计报告意见的实质性内容

 

（1）《审计指引》对基准日的说明，要求注册会计师对特定基准日内内内部控制的有效性发表意见。因此，应对基准日做出具体说明。同时，提醒报告用户的基准日不是一个时间点，而是对一段时间内内内部控制有效性的评估，具有连续性。

 

（2）内部控制中存在重大缺陷的披露应包括以下内容：缺陷是由什么经济活动或事件引起的，简要总结；经济活动或事件存在重大缺陷，涉及什么业务；重大缺陷对企业生产经营、目标、报告用户提醒相关风险；指出财务报告内部控制有效性的意见不会产生影响。

 

（3）进一步加强内部控制审计，完善内部控制制度

 

（1）提高内部控制审计的独立性和地位。进一步提高内部控制审计的独立性和地位对企业至关重要。独立性是内部审计机构的灵魂，表现为实质性和形式性的独立性。

 

内部控制审计应建立全过程的渐进监控措施，建立健全相互制约、相互制约的内部控制审计制度。所有业务都应进行审计和审计，禁止一人独自处理整个业务，坚持“预防”的监控理念。

 

（3）加强内部考核，使内部控制审计工作制度化。为保证内部控制审计制度的有效运行，使其发展和完善，企业必须对内部控制审计制度的实施情况进行考核，内部审计部门应结合管理部门和财务部门进行检查。

 

（4）提高内部审计人员素质，要求内部审计人员不断提高自身技能，具备多项专业技能，充分发挥职能，确保工作顺利开展。此外，对内部审计人员进行思想职业道德教育，学习相关财务法律法规和内部文件，增强责任感。