电算化会计信息系统应用控制

电算化会计信息系统应用控制

 

    1.输入控制。输入控制包括名称和代码控制文件，防止会计科目输入错误；设计科目代码验证，确保会计科目代码输入的正确性；设置相应关系参考文件，判断相应账户是否错误；试算平衡控制，平衡每个分录和借款人，防止输入金额错误；顺序检查方法，防止证书编号重复；二次输入方法，数据输入两次或同时由两人输入，比较后确定输入是否正确。

 

    2.处理控制。处理控制措施包括：登记条件检查，即系统具有确认数据的控制能力，防止或及时发现处理过程中的数据丢失、重复或错误；修改权限和修改痕迹控制，即记录凭证，系统只能提供痕迹控制，即记录凭证，系统只能提供痕迹更改功能、结账凭证、账簿和计算机账簿生成的报表数据，系统不提供更改功能。

 

    3.输出控制。输出控制措施包括：只有具有相应权限的人才能进行输出操作，并登记操作记录，以达到限制输出信息接触的目的；打印输出信息按会计档案要求登记保管。

 

    4.数据存储和检索控制。为保证计算机会计系统产生的数据和信息存储得当，便于调用、更新和检索，企业应对存储数据的各种磁盘或光盘进行必要的标记。文件的修改和更新应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证书，并对整个修改和更新过程进行登记。计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

 

    5.会计期间控制。会计信息系统根据计算机系统的内部时钟确认会计期间，计算机系统的时钟可以随时修改。因此，会计期间控制也是保证会计信息系统运行有效性的一个方面。控制措施是保证会计信息系统日历、电子账证表日历和自然日历的统一。

 

简而言之，电算化会计信息系统中的风险有其特殊性，加强其内部控制的建设比手工系统更为迫切。国内外事实表明，虽然计算机系统中的错误和欺诈次数减少了，但每次造成的损失程度都增加了。例如，美国的一项研究表明，一般银行欺诈案件每次损失10.4万美元，计算机系统银行欺诈案件平均损失61.7万美元，计算机系统每次欺诈案件的平均损失是一般手工系统的6倍以上。因此，必须大力加强会计信息系统环境下内部控制的建设。