ERP系统在商业银行管理会计中的实施

ERP系统在商业银行管理会计中的实施，不仅是信息技术的引进和应用，更是管理理念的更新和管理方法的创新。但在理解其意义和影响的同时，我们也应该正确理解一些问题。

 

（1）通过信息系统的应用，为业务管理提供多纬度的利润分析手段，并扩展到绩效评价工具

 

从浦发银行的实施案例来看，SAP PA模块的功能定位是从特定纬度分析特定分析对象盈利能力的工具，从而实现管理会计的应用。

 

它不仅提供客户、机构、线路、产品等不同分析纬度的盈利能力报告，还将系统扩展为各责任中心的绩效评价工具。但在这个过程中，我们应该注意两个问题。首先，当PA被用作绩效评价工具时，这是否意味着我们只关注财务绩效的单一绩效指标？其次，由于PA的设计不同于国内银行的传统营销理念，客户经理的绩效结果是否足以满足中国商业银行经营管理的实际需要，而不会对业务发展产生负面影响？基于上述考虑，作者认为中国商业银行使用了SAP 作为绩效考核工具，PA的盈利分析系统应在一定时期内掌握以下几点。

 

1.应区分不同的分析纬度和需要，确定分析和绩效评价的重点，如PA结果作为分支机构和线路的整体绩效评价指标，产品和客户必须从决策的角度使用PA分析结果。换句话说，两个纬度的分析结果必须与商业决策的战略选择紧密结合。PA分析结果表明，盈利能力差的客户或产品并不完全意味着我们必须做出“放弃”的决定。

 

2.为了不同的工作目的，应重点关注PA分析报告中使用的内容。例如，对于分摊后的成本信息，在进行绩效评估时，应关注分析对象的责任成本（可控成本）；在产品利润分析中，可以包括所有的直接和间接成本；在产品定价中，应重点分析直接成本和间接成本中的支持成本（如运营成本等）。

 

3.基于FTP计算的净利息收入结果与传统的财务会计结果有很大的不同，我们应该对此有一个正确的理解。FTP的本质是将财务会计的净利息收入分割在基金筹集部门和基金应用部门之间，基于与存款和贷款业务相关的资金的期限结构和利率条件。我们应该牢牢把握，FTP反映了基金的机会收入或机会成本。

 

4.以科学的态度看待PA分析结果与财务会计结果之间的差异。两者之间的差异是不可避免的事实，关键是对差异的原因有一个清晰的理解和合理的解释。从理论上讲，管理会计和财务会计的结果是可以检查的，但这种检查是在合理解释差异的基础上进行的。在PA分析报告中，系统将部分PA分析结果纳入“未分配项目”，主要是指无法收集到相应分析纬度的数据信息。

 

（2）通过信息系统的应用，促进管理会计工作的开始和发展

 

PA系统在上海浦东发展银行的应用是将其定位为商业银行管理会计的应用和实施。一方面，使全行责任中心的结构设置更加合理清晰，有利于责任会计体系的建设；另一方面，PA分析的结果通过应用预期损失、分摊成本和FTP收入的概念和方法，与基于会计准则的财务会计结果完全不同。此外，通过建立责任会计体系，还可以制定基于内部相互服务的内部成本转移体系。这为商业银行未来管理会计的深入发展奠定了良好的基础。

 

1.从组织结构设置的角度来看，该系统的实施促进了上海浦东发展银行专项管理会计和成本管理结构的设置和建设。SAP系统的实际应用有效地促进了全行管理会计、产品定价、FTP政策、资本分配和成本管理等一系列管理会计专业工作的深入发展。

 

2.通过系统集成，与SAP进行集成 PA相互配合，可以支持银行不同业务线之间交叉销售或跨责任中心联合营销造成的内部成本相互转移，实现责任会计对责任利润的合理计算。基于内部评价方法的上述会计处理不会影响公开披露的财务会计结果，这一点非常重要。

 

3.在内部服务定价的基础上，对专项服务费进行专项成本转移核算，由接收方承担，以增强成本的可归属性，落实成本责任。例如，由于下级银行责任中心的内部管理，商业银行上级管理部门对其进行专项业务指导或检查，由此产生的相关费用可通过内部成本转移直接计入接收方的责任中心，不得与其他责任中心分担。

 

4.能够对内部虚拟利润中心（如运营中心）的管理和运营绩效进行评价和分析。对于这些责任中心，成本分摊或成本转移可以根据其提供的服务量乘以单一服务价格。单一服务的价格由双方协商确定。对于这些内部虚拟利润中心，分摊或转移的成本可视为其内部收入，从而评估和分析其绩效。

 

（3）通过信息系统的应用，可以促进商业银行风险管理理念的更新，促进资本管理的发展。上海浦东发展银行管理会计系统将积极推动全行风险管理理念的更新，通过引入以BASELII为代表的新风险管理理念和试图建立的预期损失计算模型，促进经济资本管理的进一步发展。

 

1.计算经济增加值（EVA）和风险调整后的资本回报率（RAROC）该指标为资本分配和资本使用效率评估提供了工具和可能性，从而改变了长期以来国内商业银行资本管理的书面研究和无法实施的现状。

 

2.遵循BASELII倡导的风险理念，上海浦东发展银行管理会计系统预期损失和信用风险资本计算，以客户信用评级为第一还款担保，降低传统担保方式和抵押质押风险缓释效果，有助于扭转银行经营风险管理理念，使信用风险管理更加关注客户自身的信用状况。

 

3.借助FTP机制和资本共享，推动商业银行未来风险管理模式向大风险管理和专业管理模式的转变。例如，系统首次考虑操作风险资本的计算；借助FTP机制，利率风险集中在资本管理部门进行专业管理，市场营销部门可以关注客户信用风险的衡量、评估和管理，从细化内部分工、提高专业管理水平的角度进一步提高商业银行风险管理水平。