转变财务管理的视角和重点

改革开放以来，我国企业资本管理经历了从计划行政财务管理向市场规划财务管理的深刻转变，从财务管理理念到财务管理行为，从财务管理模式、方法到财务管理机制发生了深刻的变化，突出了企业资本管理的深度、广度和力度，逐步从事监督到事先预测规划的战略方向。目前，我国企业资本管理仍处于战略转型过程中。由于传统制度的顽症长期不同程度地影响着人们的行为，企业资本管理的现状仍存在许多不令人满意的地方。随着我国新型工业化道路战略方针的出台，以信息化促工业化、以工业化促信息化将成为我国经济发展的指导思想和主导机制，对企业管理特别是企业资金管理提出了更高、更迫切的要求。因此，企业资金管理适应21世纪的市场经营形势，积极改革创新势在必行。本文讨论了公司建立决策型企业财务分析体系的相关问题。

 

目前，企业资金管理中存在一系列亟待解决的问题

 

1.财务管理理念急需更新

 

长期以来，由于政府和企业之间的差异，国内企业财务部通常扮演着企业领导投资分配行为的麦克风和计算器的角色，实施了物流部资金供应的功能，体现在参与管理水平低、信息利用水平低、决策建议质量低的“三低”状态。这种状态长期以来一直影响着我国国有企业经营管理水平的提高，从根本上制约着国内企业向新型化的演变。财务部作为管理企业价值流的职能机构，是现代企业各种管理职责中最能发现和运用管理信息的部门。在所有发达国家，金融信息系统一直是公司信息系统的中心，是公司重大决策的主要依据，是现代公司的基本特征。由于我国国有企业具有固有的“耐心”和“耐力”（由国家财政覆盖），企业财务和财务主管部门对信息管理和利用形成了麻木状态。麻木时间长了，人们就会习惯，异常状态就会成为常态。与发达国家相比，国有企业的财务能力和财务信息系统建设水平确实存在较大差距。毫无疑问，国内企业要实现跨越式发展，就必须缩小这一差距。首当其冲的是对企业管理信息化有深刻而紧迫的认识，特别是公司的主要领导，对企业资本管理和金融信息系统建设的认识应该有一个概念性的飞跃。

 

2.转变财务管理的视角和重点

 

由于传统体制下，产值、产量、利润一直是企业评价的核心指标，是企业领导关注的焦点。在公司领导小组中，大多数是生产型和技术型，很少有管理型。这种情况往往导致企业领导财务管理意识薄弱。他们认为企业的经济效益是靠生产来实现的，而不是靠计算来实现的，在认识上还有很多误区。如重生产、轻金融、重指标、轻分析、重盈利、轻资金等，其中重盈利、轻资金的趋势最为突出。利润是企业在一定时期内的经营业绩，资本是企业财产的货币表现，利润和资本是两个不同的经济概念，一个存在于经营过程之前，是正常经营的前提：一个产生于经营过程之后，是经营效果的直观体现。经营利润的产生往往伴随着资金的良性循环和周转，因此利润与资金之间存在着内在的经济联系。但在大多数企业经营情况下，利润账户金额与同期公司资本周转和回笼的具体情况不一致，因为利润按照权责发生制和比例原则计算。例如，如果公司账户本期盈利100万元，而销售回笼的资金不是100万元，甚至大大低于100万元。换句话说，本期利润的规模不能反映企业的偿付能力和支付能力，也不能反映企业在经营活动中所需的财务保障。热爱利润，忽视对资本周转的分析和掌握，必然导致短期经营行为的传播，最终损害公司的长期经济收入。这种情况要求企业领导高度重视财务管理，充分掌握利润和资本周转信息，以现金流信息为视觉的主要重点。要做到这一点并不容易，不仅要提高水平，还要更新观念。

 

3.合格理财人才短缺

 

国内企业财务部并不缺人，编制往往是满的，往往是超编的。由于传统制度的原因，团队业务水平的提高既没有外部压力，也没有内部动力，这与当今快速变化的竞争环境形成了巨大的对比。公司财务部人数多、人才少的现象数不胜数，尤其是思想素质高、懂经营管理、懂财务会计、懂企业管理体系的人才尤为稀缺，从根本上制约了我国企业管理水平的提高。目前，我国只有10名公司财务人员接受过大学专业教育％左右，高级职称财务人员年龄较大，知识结构趋于老化，新毕业生学历和理论水平较高，但实践经验有待提高。如果这种人才格局不改变，企业资金管理的现状就难以改变，缺乏财务管理信息化的支持，走新型工业化之路只能纸上谈兵。

 

4.财务管理方式落后

 

信息化促进工业化的重要内涵包括企业信息管理的现代化，具体来说，企业实现计算机技术和网络管理的所有循环。目前，我国使用ERP（企业资源计划）的公司很少，使用金融软件的公司也很少。这种状态必须迅速改变。由于这一环节是信息化促进产业化链的瓶颈，直接关系到中国企业的整体运行水平、国内企业能否实现精益生产、绿色制造、按时定制生产，以及与现代生产方式对接的水平。中国是一个人均资源非常短缺的中国。我们必须珍惜环境保护和资源的合理利用，迅速改变公司广泛经营、资源和环境的现状，这与如何从价值的角度准确配置资源有关。要改变这种情况，一个重要的措施是改变企业财务信息的获取和应用模式，利用现代信息技术武装企业财务管理，使企业有能力从价值的角度准确配置资源。