财务报告一般预警信号

一、银广夏造假事件

 

（1）银广夏会计财务报告欺诈原因分析

 

2001年，《财经》发表了一篇题为《揭开银广夏陷阱》的文章，有权根据一些数据和事实发现被遗弃的调查文章。经过一个月的调查，中国证券监督管理委员会及时组织力量，查获了大量违法事实和200多份文件。经验证，1998年至2001年，累计虚构销售104962600元，49453400元，造成77156万元虚增利润。1998年，17761000元，1999年、2000年、2001年上半年利润虚高177818600元，567047400元，894000元，其中利润为实际损失5003万2元、49401000元和2571000元。

 

1.公司治理制度不完善，导致内部人员操纵财务信息。(1)在银广夏大作弊的情况下，被证明是虚假财务编报财务信息，企业内部管理权过大，内部会计人员工作的独立性不够。在银广夏案件中，超过700万的虚构企业获得了丰厚的利润，中国证监会决定主要通过购销伪造文件合同、出口报关单证等免税金融票据等方式获得。在最近的法院审判银广夏相关人士时，天津广夏(集团)公司原董事长、财务总监董波声称，在他人的鼓励下作弊，并在法庭上认定是银广夏原董事、首席财务官、总会计师丁功民指示的。

 

(2)单独的董事、监事等就像虚假一样，内部制度和指导部分失效。银广夏破产欺诈，虚构利润巨大，实际上超过了大多数中国股市已经触及非法经营。查看银广夏破产前的2001年度报告，中国证监会发布的独立意见也没有异议。根据中国证监会的调查，我们可以找到大量证据证明中国证监会的明显过错：如果银广夏破产于1999年和2000年度报告披露，1999年确定企业募集资金3亿元以上，投资承诺分配基金项目，但实际投资只有1.78亿元，其他银广夏董事会及其控股子公司占用和挪用，其中1200万元用于支付股东会费用。再次，在2000年年度报告中披露的内容银广夏破产超临界提取设备价值4351万元作为投资。 2.注册会计制度存在缺陷。虽然中国一直强调会计师事务所独立审计的原则和相关法律法规，但实际情况影响独立性的比制度安排要多得多。据了解，中天勤注册资本只有200万元。即使中天勤受到最严重的经济制裁，与其年收入超过6000万元的利润相比，也没有什么可失去的。如果不直接参与广夏14银审计合伙人，可以避免其收入来源的责任。可见其低风险。因为风险很低，更多的是关注项目合作伙伴的巨大利益，而不是做生意。

 

其次，在整个市场员工素质方面，专业水平低，缺乏经验，缺乏职业道德。在银广夏的虚假事实中，天津广夏提供的所有“出口产品编号”商品都是空白的。违反报关单的基本知识，可以根据常识进行贸易报关，但可能不会引起中天勤审计师的注意。在相关交易中，银广夏在编制合并财务报表时，不能抵消分公司之间的联系交易，也不能按照协议合并子公司的股权比例。据调查，多达26家控股公司的部分相关交易未合并，涉及1.5亿元以上的相关资金，因此银广夏高度虚假增加了资产和收入。

 

此外，低效的证券监管进一步促进了非法欺诈行为的传播。许多研究人员并不完全信任银广夏证券，也不认为他们可以投资于这只股票。相反，证券监督管理机构并没有怀疑银广夏证券。另一个例子是银广夏事件前暴露的湖北康赛、中国科技创业、郑百文事件、黎明分公司业务暴露的事件，甚至普通人也可以看到明显的非法投机，但未能引起监管机构的注意。因此，这一系列问题的发现反映了中国证券监督管理委员会的监管离法律要求的法律机制监管政策太远。可以说，欺诈的传播和优化，近年来大量事件的出现也与证券监管薄弱有关。

 

二、财务报告一般预警信号

 

（1）财务报告欺诈预警信号分析

 

1.销售的一般欺诈预警迹象包括：分析审查表明外部报告收入过高，销售回报过低，折扣过低，显然没有记录足够的坏账准备。在外部财务报表中，现金比例明显较低；增加的应收账款高于收入。

 

2.销售成本欺诈的常见危险象征包括：分析审查外部报告销售成本过低或减少，购买折扣高，期末库存余额过大或增长过高，库存和销售成本相关交易不完整，及时记录，或在交易中，会计年度和明显不当分类和记录。

 

3.债务和费用欺诈的常见危险信号包括：期后事项分析表明，下一会计年度支付的债务金额已存在于债务表日，但不记录；仓库库存过多大于库存会计记录；出库记录表明存货期末验收，但采购部未提供采购发票。

 

4.资产欺诈的常见危险象征包括：对缺乏正当理由的固定资产进行评估，以评估变化记录价值调整；经常更换的非货币性资产；重大资产剥离；在建项目和无形资产包括研发费用或广告费用和促销费用。