企业财务预算和绩效考核的特点分析

1 相关概述

 

预算管理是一种价值管理，其目标是实现企业价值的最大化。在实施财务预算管理的过程中，企业始终贯穿行动和价值管理，实际上是管理过程与管理目标的结合，要求企业管理者在合理编制预算的过程中实施综合预算，确保财务预算管理能够反映在整个企业管理活动中。企业存在代理人与委托人财务管理目标不一致、两权分离、股权过度集中、会计信息不对称、董事会约束力减弱等治理结构问题，容易损害企业内部管理经营者的利益，从这个角度实施财务预算管理具有很强的必要性。

 

绩效管理作为一种管理方法，其目标是提高组织内员工的绩效，有效发展整个团队的潜在生产力，促进组织的持续发展。它也是一种具有战略意义的综合性公司管理方法。企业实施经营对绩效管理的影响因素很多，包括文化、环境、管理成本、人力资源管理等因素。积极提高公司绩效管理对提高管理效率和效率，增强核心竞争力具有重要的现实意义。

 

同时，预算管理将涉及企业管理的各个方面，能够有效整合企业的资金流、信息流、物流和人力资源流，是企业正常生产经营的必要管理机制和手段。企业管理者应在此基础上逐步建立和完善综合预算管理信息系统。具体来说，企业在日常生产经营过程中实施财务预算管理，从采购原材料到库存投入生产，最终生产出属于企业物流阶段的产品。资金流主要表现为货币流动，可以反映企业资金筹集、使用、投资和分配的相关过程。在资金流和物流运动的过程中，会形成大量的信息，即企业的信息流。不仅如此，企业的人力资源流也将始终贯穿企业的生产经营，相关信息流也能得到及时反馈。

 

2 企业财务预算和绩效考核的特点分析

 

具体来说，企业财务预算和绩效考核具有以下特点：

 

首先，企业在组织管理体系上有明确的划分。预算管理责任中心可分为资产经营、资本经营、产品经营、商品经营等责任中心。其中，最重要的是责任中心，最高层次的是资本管理责任中心。在预算管理目标体系中，企业预算管理注重净资产收益率、经济利润、总资产周转率、总资产回报率等价值衡量指标，依靠这些指标的控制实现对企业财务预算管理的把握。此外，企业财务预算管理还应以财务预算作为自身预算编制体系建设的指导和中心，生产经营过程中的经营预算和资本预算应符合财务预算管理目标。

 

其次，企业财务预算管理和绩效考核在建立预算报告制度时，也应以企业会计报告制度为中心，包括管理会计报告和财务会计报告。将业务预算报告作为企业预算报告的重要组成部分，不仅反映各业务的预算执行情况，而且说明和补充企业会计报告。在企业财务预算评价体系中，应以价值指标为主要依据，包括价值反映的效果指标和效率指标。

 

最后，在企业财务预算和绩效考核的激励机制中，将经营者利益与经济效率和资本增值相结合，确保经营者报酬与股东价值增值成正比。不仅如此，企业预算管理还应注重预算目标、预算评估、预算报告和预算激励，以价值为管理基础。在实施企业财务预算管理时，应注意价值监督的角度，充分发挥内部控制的作用。明确预算编制系统和预算目标系统的基础和指导作用，以合理确定预算控制变量和预算控制标准为重点。

 

3 进一步加强企业财务预算和绩效考核措施

 

首先，科学制定财务预算目标。企业在制定和实施财务预算管理指标时，应充分反映财务预算本身的约束机制和激励机制，同时确保目标的制定既可行又先进。在考虑企业外部发展环境的同时，确保预算目标与企业自身未来发展目标一致。充分挖掘企业内部资源的整合能力和配置能力，最大限度地发挥员工的潜力和努力。企业管理者应当将预算目标作为企业战略发展目标的具体体现，在制定过程中既可以作为财务指标，也可以作为非财务指标。企业管理者要积极加强财务预算管理能力，提高资产使用效率，增收节支，提高企业经济效益。企业管理者应合理设置财务预算目标作为关键管理对象。在明确预算目标时，可以采用战略地图形式，依靠平衡计分卡设置四面模型，确保这些战略指标不孤立，四个层次目标之间存在因果关系。

 

其次，监督预算的执行过程，确保控制的有效性。企业管理者编制财务预算的目标主要是有效控制企业的生产经营活动，其中预算的执行和控制是重要的管理环节。同时，应明确企业财务预算的控制作用主要体现在以下层面，即依靠预算指标对企业生产经营活动进行日常控制，确保生产经营活动能够严格按照预算进行；此外，企业财务预算应根据生产环境等相关因素的变化进行必要的合理调整。加强财务预算在企业管理中的基本作用，确保企业生产经营活动按财务预算进行。

 

最后，依靠绩效评估对财务预算进行评估和修订。企业财务经理在制定预算管理目标后，还应考虑生产经营环境的变化和企业管理的需要，有效保证预算管理的适用性和科学性，依靠合理的预算调整机制实施内部控制。在进行预算调整时，要注意规范性，既不能随意，也不能僵化。预算调整可以依靠内部调整和目标调整。企业管理者要积极加强财务预算管理能力，提高资产使用效率，增收节支，提高企业经济效益。有效地将企业现有的资源条件与企业未来的长期发展目标相结合，在预算管理体系中重新分类，及时向管理者传递必要的决策信息，提高管理者决策的科学性。在财务预算评价体系建设中，传统的评价分析体系相对简单，需要进一步提高科学性。同时，很难准确反映企业员工在方法和指标上的努力，容易损害员工的积极性，进而产生负面影响。在此基础上，应尽量避免原有过于狭隘的评价分析体系，促进评价的长期性，促进企业的长期可持续发展。进一步建立健全科学有效的财务预算评价体系，逐步提高财务预算监督管理能力。内部调整可以关注内部资源的整合，不影响企业自身的生产经营发展目标，可以增加变化调整的频率。严格控制目标调整，除突发事件外，尽量避免目标调整。

 

目前，积极完善企业财务预算和绩效管理对促进企业内外管理改革，确保企业健康可持续发展具有重要的现实意义。企业应结合自身实际和发展需要，积极完善现有管理机制，逐步完善绩效管理，促进企业健康可持续发展。