职业会计师应遵守五个基本原则

在过去的几十年里，虽然会计伦理问题一再被强调，但各种财务欺诈和数据欺诈事件仍然很常见。虚假财务报告不仅严重损害了相关企业的形象，甚至给企业带来了灾难，而且还引起了公众对管理、会计、审计人员和监管机构的质疑，甚至影响了整个社会对资本市场的信心。特别是随着人工智能和大数据等新技术的广泛应用，数据伦理问题日益突出，能否积极思考和应对日益成为突出企业社会责任、提高企业竞争力的重要影响因素。对于会计从业者来说，他们不仅需要考虑如何利用大数据促进会计工作更准确、更有效地发展，还需要遵循职业伦理规范和数据使用的道德标准，以确保会计数据的合规使用。

 

会计伦理及其基本原则及其基本原则

 

(1)什么是伦理和会计伦理？有人认为是社会可以接受的行为标准，有人认为是按照法律要求做事，有人认为是对是错。由此可见，“伦理”的含义难以确定，很多人对伦理的看法也比较模糊。Valasquez等人(2010)认为，“伦理是基于有充分依据的对错标准，规定人们应该做什么，通常表现在权利、义务、社会福利、公平或特定美德等方面。例如，伦理学包括为了制止盗窃、诽谤和欺诈而强加的合理义务标准。伦理标准还包括那些坚持诚实、同情和忠诚的美德标准。还包括与权利有关的标准，如生命权、免受伤害权、隐私权等。会计的作用是为公众利益服务，确认或确保市场参与者的财务数据“真实、公平”，并提供满足国家会计需求的数据和信息。鉴于会计是一种商业语言，也是向公共和私营部门传播商业信息的一种方式，会计伦理尤为重要。什么是会计伦理，潘峰和李连军(2019)认为会计伦理，即伦理道德，是一种非制度约束。与制度约束相比，伦理约束更注重价值取向。会计伦理要求管理层和财务人员遵纪守法，加强伦理学习，提高会计伦理素质，确保企业树立良好的社会形象，增强社会认同感。在过去的几年里，会计伦理已经成为一个重要而有争议的话题，因为会计从根本上是一种社会实践，它指导和影响组织和社会中人们的行为，并对组织的财务结果产生重要影响。会计伦理在会计文化和问责制中起着关键作用，表明公众越来越关注对会计程序和税务报表的理解。例如，2010年10月26日，刘树伟在《金融内部参考》上发表了一篇题为《应立即停止向蓝田股份发放贷款》的文章，暴露了蓝田股份在经营期间利用金融欺诈手段虚假增加大量资产和高利润。蓝田神话的破灭不仅引起了资本市场的轩然大波，也给整个社会带来了无尽的哗然和惊叹。乐视网成立于2004年，2010年在深圳证券交易所创业板上市，成为A股首家上市的网络视频公司。通过构建乐视生态，公司不断拓展战略版图，2015年市值突破1700亿元，达到顶峰，成为创业板龙头。2015年，因蓝田事件曝光而闻名的刘淑威教授撰文质疑乐视网的经营业绩和治理效果。2019年5月，乐视因财务问题暂停上市，再次引起社会对会计伦理问题的广泛关注。瑞星咖啡成立于2018年，依托新的零售商业模式，仅在纳斯达克证券交易所上市18个月，但上市不到一年，因涉嫌财务数据欺诈而成为资本市场指责的对象。会计伦理作为一种应用伦理，注重人与商业伦理、判断、道德价值及其在会计中的应用。一般来说，会计的主要伦理驱动力是适当的行为和良好的专业水平。因此，会计伦理要求所有专业会计师都有义务避免偏见、利益冲突或他人的不当影响，损害他们的专业或商业判断。因此，加强会计伦理建设，对国家专业机构提高私营公司的商业信誉和财务报告的可信度至关重要。

 

(2)会计伦理基本原则Ionescu(2019)指出，根据《职业会计师道德准则》（TheCodeofethicsforprofessionalaccountants，IFAC），会计行业需要保持透明度，并提供准确的财务报告。为保障公众利益，职业会计师应遵守职业会计师道德准则的要求，遵循五个基本原则：①诚实，即专业会计师应在所有职业和业务关系中保持坦率和诚实；②客观性，即专业会计师不应受到任何偏见、利益冲突或他人不当影响，而应坚持自己的专业或商业判断；③专业能力和预期的关注，即专业会计师有责任根据当前的实践、法律和技术发展，不断保持一定的专业知识和技能水平，确保客户或其组织获得优秀的专业服务；提供专业服务时，专业会计师应勤奋敬业，按照适用的技术和专业标准行事；④保密性，即专业会计师应尊重因职业和商业关系而获得的信息的保密性，除非有法律或专业权利或义务，否则不得向第三方披露任何此类信息。专业会计师或第三方的个人利益不得使用职业与商业关系所获得的机密信息；⑤职业行为，专业会计师应遵守有关法律法规，避免任何损害职业声誉的行为。这些原则看似简单，但在实际应用中会有很大的差异，尤其是面对动态变化和复杂多样的数据，会计师如何筛选数据，如何呈现信息，会对商业决策产生很大的影响。因此，数据显示也被认为是知识的创造，使用伦理框架来看待数据、分析和呈现是非常重要的。