税收筹划可以降低不确定性风险

以税收筹划为导向的企业会计政策选择的必然性

1.税收筹划是应有的权益

在市场经济的背景下，国家承认企业法人的地位，企业的行为具有独立性，利益具有独立性。作为企业法人开展生产经营活动的最终目的是最大限度地实现合理合法的经济利益。对企业来说，经济利益的产生不是凭空创造的，也不是国家政府和企业本身所能控制的。它是社会发展的必然产物，也是社会发展的客观需要。对纳税人来说，税收规划是他们自己的基本权利。纳税人有权开展经济活动，在税法不违反和允许的范围内获得自己的利益。同时，他们也有权在生存、发展、破产等方面做出自主选择。因此，纳税人通过税收筹划获得相应收入也是合法的。对于企业本身来说，税收筹划是其正当维护自身资产和收入的行为，是应有的经济权利。

2.税收筹划可以降低不确定性风险

由于税收的存在，企业在投资经营等决策中的财务预测往往偏离实际结果。(1)投资扭曲风险。建立现代税制的主要原则之一是税收中立，纳税人既定的投资方向不会因国家税收而改变。但事实并非如此。纳税人会因为税收因素而改变原有的具体投资方案，放弃最佳方案，选择次优方案。纳税人因税收因素而改变既定的投资行为，使企业遭受可能的机会损失，即投资扭曲的风险。这种风险的根本来源是税收本身的非中立性，与投资扭曲的风险成正比。(2)经营损益风险。政府税的具体体现是参与分享企业获得的利益，但不承诺相应比例经营损失风险的责任。虽然税法规定，在一定时期内，企业可以利用未来的税前利润来弥补早期的经营损失，但在一定程度上，政府已经成为企业的实质性“合作伙伴”。如果企业盈利，政府将通过征税获得部分利润；如果企业亏损，政府允许延期弥补企业亏损，政府承担部分风险。然而，企业承担风险的假设前提是，企业有足够的能力在未来的经营活动中获利，否则企业将完全承担所有的风险损失。(3)税款支付风险。企业负责偿还政府的方式是纳税，具有强制性和完整性的现金支付和单向刚性约束。就企业本身而言，与其他偿还债务有显著差异。企业在偿还其他一般债务时，并不强迫支付方式采用完全现金支付的方式，债务的偿还也可以不用现金结算，如双方共同债务。在税收债务支付方面，企业不可能通过与政府的相互债务结算方式，纳税义务企业必须无条件遵守。一旦企业现金不足，没有办法实现，不仅在经济上，面临税务机关的惩罚，而且在市场价值上，由于声誉损失和无形的潜在损失，从现状和长远来看，损失比经济损失更大。然而，通过税收筹划，可以减轻企业的税收负担，尽可能降低存在的风险，这对企业的决策非常有利。

以履行法律义务为基本条件，纳税人利用税法赋予的权利，提前安排和规划企业涉及的业务投资等活动，实现税收节约。这个过程叫做税收筹划。企业进行税收筹划的方式有很多，会计政策的选择就是其中之一。通过合理利用以税收筹划为导向的企业会计政策选择，可以降低纳税人的不确定风险，有很多好处。