金融会计内部控制度的缺陷

金融机构在经营发展过程中会面临各种风险，尤其是金融会计风险。一般来说，金融会计风险主要表现在以下几个方面。

1.金融会计信息不真实。会计是会计最基本的功能。真实、完整、准确、及时、合规的会计是会计工作的基本要求。金融机构会计工作环节较多，存在风险，如资产、负债、中间业务、日常现金收付、凭证验收、科目应用、账户登录统计等风险；部分金融机构个别会计人员利用会计内部控制制度实施漏洞，可能发生盗用联合银行资金、盗窃库存等犯罪行为；部分会计人员责任心不强，会计业务会计过程中可能出现工作错误，个别金融机构未完成业务指标，可能指示甚至强迫会计人员进行虚假会计，或提供虚假会计信息，导致会计信息扭曲。

2.财务会计存在漏洞。为了完成上级下达的计划或本系统的利益，个别金融机构可能会出现违反财务制度规定的问题，如人为虚增利润、多提或少提存款以应付未付利息；逾期贷款未按规定计算未收利息；提高支出标准，虚假列出支出，扩大支出范围；任意开具非法票据，增加运营成本，降低利润；私人设立小金库，不将没收收入和营业外收入纳入损益科目核算，造成部分预算外资金流失。具体来说，有以下两个方面：

（1）联合银行的业务风险。联合银行业务是金融机构资金转移和清算的总枢纽，也是处理结算业务的主要工具。为了减少资金在途时间，提高票据抵押率，加快资金转移速度，各级金融机构实现了电子联合银行和卫星通信网络。但由于现行联合银行清算制度不完善，配套措施没有跟上，部分联合银行工作人员非法经营，金融机构占用联合银行资金的现象非常普遍。此外，个别金融机构缺乏对密押、报告、压力机等重要环节的管理，使个别工作人员利用职务和工作的便利，腐败和挪用联合银行的清算资金。

（2）会计报表的风险。为了满足一些客户的需求，一些金融机构可能会随意更改数据，特别是在年度会计决算报表上，如通过虚假账户、外部账户等手段增加利润，使报表失去应有的及时性和准确性，也会误导金融宏观决策。

3.会计内部控制制度建设滞后。从我国现行的金融会计内部控制制度来看，部分金融机构仍采用过去的内部控制管理方法，部分金融机构不能按照新业务的操作程序及时引入标准化、详细的会计内部控制制度，即金融会计内部控制制度明显落后于金融业务的发展。现有的金融会计内部控制制度仍存在诸多缺陷。一是会计内部控制制度关键环节缺乏控制，导致会计秩序混乱；二是为了留住大客户，部分金融机构不惜违规为企业多头开户，可能为犯罪分子从事洗钱等犯罪活动提供便利；三是印刷、押注、证件不坚持“三分管”原则，重要空白凭证的领发、使用、交接制度不规范，资金交接登记不及时；四是库存检查制度不认真执行，库存检查制度不认真执行，收入大现金不及时入账，不及时汇款，不严格执行重要岗位轮换制度。上述问题的存在不仅使金融会计内部控制制度无用，而且削弱了金融业务运作过程的系统性、严密性和完整性，更容易形成金融会计风险。