铁路运输和辅助服务业务应缴增值税管理

一、开票点管理

1.增值税管理责任应明确

各开票点的直接管理人员明确为各货运营业站负责人，将工作作为车站整体工作的一部分，提高领导意识，发挥监督管理职能。各货运营业站指定专人负责开票，明确责任，进一步完善考核机制和方法，引入相关奖惩制度，提高开票人员的积极性。

2.完善相关制度

把增值税管理作为货运工作的一部分，将增值税管理的相关要求、专用发票管理办法的相关规则与实际工作相结合，补充完善相关铁路运输收入制度、货运规章制度，制定相关业务流程，从制度上形成统一，更有利于制度的实施，防范风险的发生。

3.加强检查

财务部门、收入部门、货运部门定期不定期检查监督开票点，开票点台账、发票开具、发票保管、专用设备管理、税务复印等逐项检查，检查问题，责令指定相应措施，跟踪整改措施的实施。收入部门发挥检查作用，财务部门发挥政策指导作用，货运部门发挥管理作用，履行职责，不断完善增值税基础管理。

二、财务会计管理

作为铁路总公司基层纳税单位，现场财务部门负责纳税申报和预缴的具体工作。纳税申报依据财政部、国家税务总局《关于铁路运输企业增值税汇总缴纳的通知》和中国铁路总公司《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》办理。提供的铁路运输和辅助服务业务应缴增值税按月预缴1%。预缴基数为直接从旅客、托运人、收货人获得的铁路运输和物流辅助服务收入，预缴基数由铁路局收入部门公布。纳入总结的增值税进项税额，经基层站段认证申报后转入总公司，总公司总结缴纳增值税时扣除，基层站段不扣除。提供铁路运输物流辅助服务以外的增值税应税行为，按照增值税有关规定当地申报纳税。基层站段负责总结预缴增值税和当地缴纳增值税。

1.加强进项税认证管理

按规定取得增值税专用发票，及时扫描、扣除增值税进项发票。财务部门设立进项税台账，区分属地和汇总，可扣除或不可扣除，指定专人扫描增值税专用发票。

2.正确进行会计核算，如期完成纳税申报

根据相关业务，正确核算进项税，汇总预缴增值税和属地销项税。对于不可抵扣的进项税额，如简单计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费购买商品、接受加工、修理、修理、配送服务或应税服务的进项税额，不得抵扣。月底，检查进项税台账和实际会计处理，避免财务会计错误和扣除联发票缺失。财务部门要高度重视申报工作。申报前，要做好开票点的复制和纳税申报工作，根据收入部门的预缴基数，正确计算汇总和属地纳税额，及时申报当月预缴税款，上转税务部门签字的汇总传单和各种报表，确保总行汇总和纳税工作的顺利完成。

3.积极规划，合理避税

由于铁路运输业涉及的业务类型较多，容易出现业务边界不明确的现象，需要认真梳理每一项业务，适当改变业务经营模式，或修改完善合同文本，以达到优化税率的目的。例如，一项业务可以定义为仓储租赁，也可以分为现场服务。前者税率达到17%，后者税率仅为6%，相差甚远。要认真考虑业务内容，选择更好的税率，达到节税目的，规避税收风险。铁路运输企业两端物流辅助业务外包业务和外包、维修业务应优先考虑一般纳税人，最大化增值税专用发票，也可采用集中采购，增加进项税，降低整体税负，降低运输成本，降低现金支出。税务管理不仅仅是一两个财务人员的工作，与每一个企业员工息息相关。2015年是“营改增”在最后一年，营业税将退出历史舞台，这只是税制改革的开始，而不是结束。增值税改革也将提上议程。要不断总结完善措施，进一步提高税务管理水平，实现铁路企业健康有序发展。