我国税收法治建设进入新的征程

1引言

2018年3月，中共中央发布的《深化党和国家机构改革方案》第四十六条提到：为降低征收成本，理顺责任关系，提高征收管理效率，为纳税人提供更优质、高效、便捷的服务，省级以下国家和地方税务机关合并，具体承担辖区内税收、非税收入征收管理等责任。国家和地方税收的合并标志着我国税收法治建设进入了新的征程，不仅有利于税务机关统一实施税收法律，提高税收效率，而且给企业税收管理带来了新的变化，提出了新的要求。虽然国家和地方税收合并的具体实施细则尚未出台，但作为企业纳税人，应及时调整税收管理思路，迎接变革。

2合并对企业日常纳税的影响

2.1.税收资源整合，企业办税更方便

国家税务总局局长王军表示，自8月1日起，全国100%的税务大厅可以同时办理所有税务业务。届时，企业办理登记、报税、抄税、缴税、税务检查将更加便捷。从原来完成国税的情况不再发生。纳税人员在同一地点完成，简化了纳税手续，提高了纳税效率，企业也降低了就业成本。同时，国税和地税信息统一，企业与税务机关的信息交流更加透明公开，避免了数据查询问题的发生。

2.统一执法口径，杜绝不公平处罚

国税、地税合并后，国税、地税统一执法口径，杜绝了处罚不公平的可能性。“多头检查”情况不再发生，避免了企业因同一税务违规行为受到双重处罚的情况。“营改增”后来，根据2002年1月国务院所得税共享制度改革内容，部分企业在地方税缴纳企业所得税，在国家税缴纳增值税，部分企业改革后，企业所得税和增值税由国家税收，与企业所得税和增值税在国家税收企业相比，两端企业受套口径监管，税收风险较大。合并后，类似的问题将不再发生。

3合并对企业税收风险的影响

国税与地税征管系统的结合，使国税与地税的综合资源整合、信息共享，在大数据中，“金税三期”在企业的帮助下，监管必然比合并前更加严格。

3.企业将接受全税监管

合并前，由于国家和地方税收征收不同，不可避免地发生：地方税务部门检查企业增值税问题，增值税不属于地方税收征收范围，不再深入调查；同样，国家税务部门检查企业个人所得税、土地增值税等问题，也有类似情况；合并后，企业各税收由同一部门监督，遇到此类问题，不再有时间钻。

3.企业合规要求较强

合并后，企业经济业务的所有流程都在税务机关的数据库中共享。企业发生了多少固定资产发票，费用发票由税务机关控制。配合国税系统发票监控平台，企业采购、生产、销售、库存环环相扣。同时，会计处理信息和发票发票单位必须能够在系统中匹配时间和金额，企业违法成本急剧上升。

3.3.增加企业税收风险点的可能性

2016年10月，“金税三期”系统启动，通过比较行业相关性、数量相关性、比率相关性等分析方法，达到识别和预警税收风险点的目的。国家和地方税收合并后，数据提取范围进一步扩大，可实现全税收纳税信息的交叉比较分析，企业税收异常风险可能进一步增加。

4合并背景下企业的应对措施

4.1.加强风险管理，定期开展涉税风险评估

对企业可能出现的税收风险点及时进行合规检查：（1）检查企业会计凭证、账簿、报表是否真实合规，业务单据是否完整；会计凭证是否与原始凭证一一对应；会计科目是否存在数据不合理的情况，如其他长期应付款金额将被系统识别为税务风险点。（2）货物销售、保留数据是否一致，是否有入库单、收据单等凭证，是否按规定进行盘点。（3）企业资本流向单位是否真实，业务价格是否公平，是否有转移定价。

4.加强与税务机关的沟通

由于国家和地方税收合并后，企业税收风险点的可能性增加，税收制度对异常披露的比较也会增加。同时，与税务机关相比，企业获取数据来源的渠道较小，因此税务机关与企业之间存在信息不平等的情况。此时，如果不清楚税收风险的异常情况，很容易被判定为重点检查企业，并接受更严格的检查。因此，及时有效地与税务机关沟通，积极配合税务机关，做好纠纷沟通解释，积极澄清税收差异的原因，有利于税务机关的公平执法，也有利于企业依法维护其合法权益。

5结语

新的国家和地方税收合并政策连接了税收资源，为企业带来了方便的税收流程和公平的执法环境，但也增加了企业的税收管理风险，使企业接受更严格的全面税收监督。在此背景下，中国企业应积极调整税收对策，加强内部控制和风险管理，普及税收政策新知识，建立正确的税收风险文化，加强与税务机关的信息互联，减少国家和地方税收合并的影响，降低税收风险，促进企业健康稳定发展。